Vergi Kanunları ile Bazı Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapıldı

19.12.2025 tarihli ve 33112 sayılı Resmî Gazete’de 7566 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (“Değişiklik Kanunu”) yayımlandı.

Değişiklik Kanunu kapsamında, vergi mevzuatı başta olmak üzere birçok alanda güncelleme yapılmış; bu düzenlemeler sağlık, finans, havacılık, sosyal güvenlik, eğitim, ulaşım, inşaat ve savunma sektörlerini yakından ilgilendirmektedir.

Değişiklik Kanunu’nda yer alan önemli satır başlıkları aşağıdaki gibidir:

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikler:

Değişiklik Kanunu’nda yapılan düzenleme ile kiraya verilen konutlara ilişkin borç faizlerinin gayrisafi irattan indirilmesine son verilmiş; faiz gideri indirimi yalnızca işyerleri için geçerli olacak şekilde sınırlandırılmıştır.

Değişiklik Kanunu ile bir yıldan fazla süreyle elde tutulan yatırım fonu katılma paylarından sağlanan kazançlara uygulanan tevkifat istisnasının kapsamı yeniden tanımlanmakta ve daraltılmaktadır. Buna göre, katılma payları yalnızca nitelikli yatırımcılara satılan, TEFAS’ta işlem görmeyen ve portföy sınırlamalarına tabi olmayan yatırım fonları bu istisna kapsamı dışında bırakılmaktadır.

492 sayılı Harçlar Kanunu’nda yapılan değişiklikler:

Değişiklik Kanunu ile tapuda düşük beyana bir kat vergi ziyai cezası getirilmiştir. Gayrimenkullerin devir ve iktisaplarında; mükelleflerce beyan edilen alım satım bedeli üzerinden hesaplanan tapu harcı, beyan edilen alım satım bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespiti halinde, aradaki farka ilişkin tapu harcının %25 nispetinde kesilen vergi ziyaı cezası %25’ten bir katına çıkartılmıştır.

Değişiklik Kanunuyla yapılan düzenleme ile araç satış ve devirleri üzerinden binde 2 nispi noter harcı alınacaktır. İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi sahibi galerilere yapılan satış ve devirlerde bu harç alınmayacaktır.

Değişiklik Kanunu ile yapılan değişiklik ile kuyumculuk, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri; ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları (muayenehane, poliklinik, tıp/ağız ve diş sağlığı merkezleri); veteriner hekim muayenehane, poliklinik ve hayvan hastanesi ruhsatları; kıymetli madenler ve havacılık işletme ruhsatları, hususi hastane ve laboratuvarları açma ruhsatnameleri ile turizm müessesesi işletme belgeleri yıllık harca tabi olacaktır.

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikler:

Değişiklik Kanunu uyarınca, emlak vergisi artışına 2026 yılı için üst sınır getirildi. Buna göre, 2026 yılında uygulanacak emlak vergisi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını aşamayacaktır. 2027, 2028 ve 2029 yıllarında ise emlak vergisi değerleri, bir önceki yılın değerleri esas alınarak, ilgili yıl için belirlenen yeniden değerleme oranı kadar artırılmak suretiyle belirlenecektir.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikler:

Değişiklik Kanunu’nda getirilen düzenleme ile Buna göre, UEFA ile Türkiye’de işyeri veya kanuni ve iş merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ile organizasyonda görev alan tüzel kişiler, 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası kapsamında Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar bakımından gelir ve kurumlar vergisinden istisna tutulmuştur.

7566 sayılı Değişiklik Kanunu’nun tam metnine bu bağlantıdan erişebilirsiniz.